与信限度額が3,000万円に設定されている取引先の5月31日業務終了時までの全取引が表のとおりであるとき，その時点での取引先の与信の余力は何万円か。
ここで，受注分も与信に含めるものとし，満期日前の手形回収は回収とはみなさないものとする。
取引①: 日付4/2 取引内訳「売上計上」 取引金額400万円。
日付5/31 取引内訳「現金回収」 取引金額400万円。
取引②: 日付4/10 取引内訳「売上計上」 取引金額300万円。
日付5/10 取引内訳「手形回収」 取引金額300万円。
備考: 満期日 6/10。
取引③: 日付5/15 取引内訳「売上計上」 取引金額600万円。
取引④: 日付5/20 取引内訳「受注」 取引金額200万円。
正答2
解説
正解は2です。
与信限度額から現在使われている与信額を差し引き、与信の余力を求める問題です。
売上計上して代金を回収していない金額と、受注分は与信を使っていると考えます。
満期日前の手形は回収済みとはみなさないので、与信に残ります。
【計算】
取引①は、売上400万円を5/31に現金回収しているので、残りは0万円です。
取引②は、5/10に手形で回収していますが、満期日が6/10で5/31時点では満期前なので、300万円が残ります。
取引③は、売上計上のみで未回収なので、600万円が残ります。
取引④は、受注も与信に含めるので、200万円が残ります。
与信の使用額は、0＋300＋600＋200＝1,100万円です。
与信の余力は、3,000－1,100＝1,900万円です。
【選択肢別解説】
1：× 1,100万円は与信の使用額であり、余力ではありません。
2：○ 限度額3,000万円から使用額1,100万円を引いた1,900万円が余力です。
3：× 2,200万円は、満期前の手形300万円を回収済みとして扱った場合の値です。
満期日前の手形は回収とみなさないという条件に反します。
4：× 2,400万円は、満期前の手形300万円と受注分200万円をどちらも含めずに計算した場合の値です。
二つの条件の両方に反します。
【ポイント】
与信は「まだ代金を受け取っていない取引」の合計です。
手形は満期日に現金化されるまで回収とみなさない点が計算のポイントです。